החזר מס למקבלי דמי אבטלה, יוצאי חל"ת ומפסיקי עבודה

התשובה הישירה: המוסד לביטוח לאומי אינו יודע כמה השתכרתם מהמעסיק באותה שנה. הוא מנכה מס במקור על דמי האבטלה לפי טבלת ניכויים גורפת, שמניחה הכנסה נפרדת ומנותקת מהשכר.

התוצאה: הניכוי במקור על דמי האבטלה יכול להיות גם גבוה מדי (למי שדמי האבטלה הם הכנסתו העיקרית לשנה) וגם נמוך מדי (למי שיש לו רכיבי שכר גבוהים באותה שנה). בשני המקרים, החישוב השנתי בסוף השנה חושף פערים.

לרוב, בקרב עובדים שאיבדו עבודה באמצע השנה ולא חזרו למשרה מלאה, המס שנוכה מדמי האבטלה — יחד עם המס שנוכה מחודשי העבודה — גבוה מהמס האמיתי המחושב שנתי.

חל"ת (חופשה ללא תשלום) שונה מפיטורים: העובד עדיין קשור למעסיק ואינו מקבל שכר. במקרים רבים, במיוחד בקורונה, החל"ת אושר על-ידי ביטוח לאומי לקבלת דמי אבטלה למרות היעדר פיטורים פורמליים.

עבור המס, שנת חל"ת מהווה שנה של הכנסה חלקית: חודשי שכר בתחילת השנה, חודשי דמי אבטלה באמצע, ולעיתים חזרה לעבודה בסופה. כל אחד מהמקטעים ממוסה בנפרד לפי לוגיקה שונה — מה שיוצר עודף ניכוי מובנה.

עובדים רבים שהיו בחל"ת ממושך בשנים 2020–2022 טרם הגישו בקשות החזר. בהתאם לתקופת ההתיישנות של שש שנות מס, שנת 2020 עדיין פתוחה עד סוף 2026, ולאחר מכן — נסגרת סופית.

המקרה הנפוץ ביותר להחזר משמעותי: עובד שפוטר או עזב באמצע השנה, קיבל פיצויי פיטורים חד-פעמיים, ולאחר מכן קיבל דמי אבטלה כמה חודשים.

כל אחד ממקורות ההכנסה הללו נוכה במקור בנפרד: המעסיק ניכה מהשכר החודשי, ניכה שוב מהפיצויים (לעיתים בשיעור מקסימלי), וביטוח לאומי ניכה מדמי האבטלה. אין תיאום בין הגורמים.

בחישוב שנתי כולל, מדרגות המס הנמוכות מנוצלות מחדש, נקודות הזיכוי מתפזרות נכון, ופטור סעיף 9(7א) על הפיצויים נלקח בחשבון — התוצאה היא לרוב החזר בסדר גודל של אלפי ולעיתים עשרות אלפי שקלים.

בין 2020 ל-2022, חל"ת הפך למכשיר המרכזי להתמודדות עם הגבלות הקורונה. מיליוני עובדים קיבלו דמי אבטלה למרות שלא פוטרו טכנית. רבים חזרו לעבודה תוך מספר חודשים.

התוצאה: אצל אחוז גדול מהעובדים, אותה שנה כללה שכר מלא בחלק מהחודשים, דמי אבטלה בחלק אחר, ולעיתים שכר מופחת בתקופת המעבר. שילוב זה יצר עודף מס מובנה שרבים לא הגישו עליו בקשה.

מומלץ לבדוק במיוחד את שנות 2020 ו-2021: כל שנה שהחזר לא נדרש בגינה נסגרת ב-31 בדצמבר של השנה השישית ממנה — מעבר לזה לא ניתן להגיש בקשה.

המסמך העיקרי הוא האישור השנתי מהמוסד לביטוח לאומי המפרט את גובה דמי האבטלה ששולמו ואת המס שנוכה במקור. ניתן להוציא אישור זה דרך אתר ביטוח לאומי או באזור האישי ברשות המסים.

בנוסף — כל טופסי ה-106 מהמעסיקים באותה שנה, טופס 161 אם קיבלתם פיצויי פרישה, ואישור על תקופת חל"ת (תאריכי התחלה וסיום). אם השכר או דמי האבטלה שולמו למספר חשבונות — כדאי גם דפי בנק לאימות תאריכים.

המידע במאמר הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס. חישובי החזר על שנים שכללו מספר מקורות הכנסה מבוצעים פרטנית על ידי יועץ מס או רואה חשבון מוסמך.