החזר מס להורות גאה — זוגות חד-מיניים וזכאות שווה לנקודות זיכוי

פקודת מס הכנסה מכירה בהורה על סמך הרישום הפורמלי כהורהו של הילד, ולא על סמך מבנה הזוגיות של ההורים. כאשר שני הורים חד-מיניים רשומים כהוריו של הילד — בין שדרך אימוץ, פונדקאות שאושרה בישראל, או צו הורות פסיקתי — כל אחד מהם עומד באופן עצמאי בהגדרת "הורה" לצורכי סעיף 40 לפקודה.

המשמעות: זוג נשואות שילדו יחד ורשומות שתיהן בספח הילד, זכאיות שתיהן לנקודות הזיכוי לאם בגין הילד, לפי גילו — 1.5 נקודות בגילאי 1 עד 5 ונקודה אחת מגיל 6 עד 17. באופן דומה, זוג גברים שנהיו הורים דרך פונדקאות ורשומים שניהם כהורים, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי לאב בגין הילד, בהתאם למבנה סעיף 40 להורה זכר.

עמדתה של רשות המסים בשנים האחרונות מיישמת את השוויון הזה במפורש, ומאפשרת הגשת דוחות שנתיים / דוחות 135 כרגיל, על סמך אותם מסמכים שהיו נדרשים מכל הורה אחר.

בפונדקאות שבוצעה בישראל, ההורים נרשמים כהורי הילד עם השלמת ההליך המשפטי לפי חוק הסכמים לנשיאת עוברים. בפונדקאות מעבר לים, הרישום בישראל נעשה לרוב באמצעות צו הורות פסיקתי או פסק דין הצהרתי. התאריך שבו הרישום נכנס לתוקף הוא זה שקובע ממתי מגיעות הנקודות.

באימוץ, כולל אימוץ של ילד בן הזוג, נדרש צו אימוץ שיפוטי שמעניק להורה המאמץ את מעמד ההורה לכל דבר ועניין, כולל לצורכי מס. מרגע האימוץ הפורמלי, נקודות סעיף 40 חלות עבור הילד לפי גילו, וניתן לבקש אותן החל מאותה שנת מס.

בהורות משותפת שמעורבים בה יותר משני צדדים, החוק הישראלי מכיר ברישום של עד שני הורים לילד. כאשר אחד מבני הזוג בפועל אינו רשום, הוא לא יזכה לנקודות סעיף 40 עד להשלמת הרישום המשפטי. חשוב לתעד את מסמכי ההורות מיום היווצרם, כדי לתמוך בבקשות רטרואקטיביות בעתיד.

רבים מההורים בקהילה הגאה עדכנו את הרישום שלהם רק בשלב מאוחר לאחר הלידה או האימוץ, ולכן במשך שנים לא מומשו נקודות סעיף 40 בתלוש המשכורת. כל שנת מס שבה ההורה כבר היה רשום כהורה, אך הנקודות לא הופיעו בתלוש, מתגלה כעודף ניכוי שניתן להשיב בבדיקה שנתית.

בבדיקה נלקחים בחשבון גם אירועים משיקים — חופשת לידה של ההורה היולדת, דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי, שנת לידה עם הנקודה המוגדלת לאב או לאם, ומעברי עבודה שיצרו עודף ניכוי נוסף. הצירוף של כמה גורמים באותה שנה יכול להעלות את גובה ההחזר בצורה משמעותית.

כשמדובר בשני הורים עובדים, מבצעים בדיקה מקבילה לשניהם. לכל אחד מבני הזוג יש טופסי 106 משלו, נקודות זיכוי משלו, ופוטנציאל החזר עצמאי — ולעיתים הכדאיות של הגשה משותפת מול הגשה נפרדת נבחנת פרטנית לפי גובה ההכנסות והפקדות פנסיוניות.

הגשת בקשה להחזר מס בהורות גאה אינה שונה במהותה מכל בקשה אחרת. המסמכים הנדרשים הם אלה שמעידים על ההורות: ספח תעודת זהות, צו אימוץ או צו הורות פסיקתי, לצד טופסי 106 של השנים הנבדקות ואישור ניהול חשבון בנק. אין דרישה שלא לצורך למידע נוסף על מבנה המשפחה.

לצד ההגשה הרטרואקטיבית חשוב לוודא שהזיכוי מתבצע גם קדימה בתלוש. עדכון טופס 101 השנתי עם המצאת ספח תעודת הזהות ומסמכי ההורות מבטיחים שנקודות הילד ייכללו בניכוי החודשי מהחודש הראשון של השנה הבאה.

המידע במאמר הוא כללי בלבד ואינו תחליף לייעוץ. כל תיק נבחן פרטנית על ידי רואה חשבון או יועץ מס מוסמך, בהתאם למבנה המשפחתי, למסמכי ההורות ולנסיבות שנת המס — ומטופל בליווי אישי ודיסקרטי, בהתחשב ברגישות המידע.