החזר מס להורים אחרי לידה — שנת הלידה והשנים שאחריה

פקודת מס הכנסה קובעת בסעיף 40 מבנה מדורג של נקודות זיכוי לפי גיל הילד ולפי מגדר ההורה. לאם ניתנת נקודה וחצי בגין כל ילד בגילאים 1 עד 5, ונקודה אחת מגיל 6 עד 17. לאב ניתנות שתי נקודות בגין כל ילד בגילאים 1 עד 3, ונקודה אחת מגיל 4 עד 17. בשנת הלידה עצמה יש הסדר מיוחד: חצי נקודה לאם ונקודה שלמה לאב.

שווי כל נקודת זיכוי נגזר מהערך השנתי הקבוע בפקודה — שווי הנקודה מתעדכן מדי שנה. המשמעות המעשית היא ששני הורים לתינוק בשנת הלידה עשויים לצבור יחד תוספת של נקודה וחצי מעבר לזיכוי הבסיס, ולאב שממשיך לגיל 3 של הילד מתווספות עוד שתי נקודות מלאות בכל שנה.

התלוש החודשי מציג לרוב את מספר נקודות הזיכוי הכולל שהגדיר עובד/ת השכר. אם הפרטים לא עודכנו מיד לאחר הלידה, או אם נעשה מעבר עבודה, יש שנים שלמות שבהן חלק מנקודות הילד כלל לא מומשו — וזה בדיוק ההפרש שחוזר בהחזר.

בתקופת חופשת הלידה המשכורת מהמעסיק בדרך כלל מפסיקה, והמוסד לביטוח לאומי משלם דמי לידה לתקופה שנקבעה בחוק. דמי הלידה נחשבים הכנסה חייבת במס, אך המוסד לביטוח לאומי מנכה עליהם מס במקור לפי טבלה טכנית, בלי לקחת בחשבון את מלוא נקודות הזיכוי של היולדת ואת המדרגות הנמוכות שנותרו לה באותה שנה.

במקביל, אצל המעסיק נספרו רק חודשי העבודה בפועל. במעט חודשים אלה נוצלו רק חלק מנקודות הזיכוי השנתיות ומהמדרגות הנמוכות. כשמצרפים את שני המקורות בחישוב שנתי מלא — משכורת מהמעסיק + דמי לידה מביטוח לאומי — מתקבלת לעיתים קרובות חבות מס נמוכה משמעותית מכלל הניכויים ששולמו בפועל.

התוצאה היא עודף ניכוי שאינו מוחזר אוטומטית. יש להגיש בקשה להחזר מס עבור שנת הלידה, לצרף את אישור דמי הלידה השנתי מהמוסד לביטוח לאומי לצד טופסי 106 מהמעסיק, ולבקש חישוב שנתי משולב.

שנת הלידה כמעט תמיד היא שנה של הכנסה לא סימטרית: חודשים ראשונים של שכר מלא, חופשת לידה עם דמי לידה, ולעיתים חזרה חלקית לעבודה בסוף השנה. הפער בין החישוב החודשי לחישוב השנתי במצב כזה גדול במיוחד, ולכן גם ההחזר.

בשנה שאחרי הלידה — כשההורה חוזר לעבודה מלאה — נוספות לרוב נקודות הזיכוי החדשות של הילד בפעם הראשונה במלואן, אך לא תמיד באופן רציף מתחילת השנה. גם כאן נוצר עודף ניכוי חלקי שהופך להחזר בבדיקה השנתית.

מכיוון שהמנגנון חוזר על עצמו — שנת לידה + שנה שאחריה — הורים למספר ילדים בטווח של 6 שנים צוברים החזרים משמעותיים על פני מספר שנים, וכל שנה נבחנת ומוגשת בנפרד.

תקופת ההתיישנות להגשת בקשה להחזר מס עומדת על 6 שנות מס. כל 31 בדצמבר יוצאת שנת מס נוספת מטווח ההגשה, ולכן חשוב להתחיל את הבדיקה מהשנה הישנה ביותר שעדיין פתוחה. הבדיקה נעשית בנפרד לכל שנה, על סמך טופסי 106 של אותה שנה ואישור דמי הלידה השנתי.

אם חסרים טופסי 106 היסטוריים ניתן להוציא ריכוז שנתי דרך אזור אישי ברשות המסים. גם כשאין את כל המסמכים ביד, הבדיקה יכולה להתחיל על סמך מה שקיים, ולהיסגר לאחר איסוף המסמכים החסרים.

המידע במאמר הוא כללי בלבד. כל תיק נבחן פרטנית על ידי רואה חשבון או יועץ מס מוסמך, ולהחזר בפועל יש השפעה מקרים אישיים כמו הכנסות נוספות של בן/בת הזוג, הפקדות לפנסיה או שינויים במעמד המשפחתי באותה שנה.