החזר מס להורה יחיד ולמשפחה חד-הורית

פקודת מס הכנסה מבחינה בין שני סוגי הטבות בגין הורות: נקודות בגין הילדים לפי סעיף 40, ונקודת זיכוי נוספת בגין המעמד של הורה במשפחה חד-הורית. הראשונה נגזרת מגיל הילד ומספר הילדים, השנייה נגזרת ממצבו האישי של ההורה — האם הוא מגדל את הילד לבד או בזוגיות.

המשמעות המעשית: הורה יחיד מקבל את כל נקודות סעיף 40 שהיה מקבל גם אלמלא היה יחיד, ובנוסף לכך נקודה אחת שלמה בגין המעמד עצמו. אצל שני הורים החיים יחד — גם אם רק אחד מהם עובד — הנקודה הזו לא ניתנת, מאחר ומדובר בזיכוי שמטרתו לפצות על הנטל הכלכלי הייחודי של גידול ילד ללא בן/בת זוג במשק הבית.

בגלל שהנקודה תלויה במעמד אישי ולא בפרטי הילדים, היא לא נכנסת אוטומטית לתלוש כשמתגרשים או כשאלמנות מזוהה לראשונה. יש לעדכן את פקיד השומה ואת מחלקת השכר, ולעיתים גם להגיש דוח שנתי כדי להשלים לאחור את הנקודה שלא יושמה.

התנאי הראשון הוא שהילד רשום בספח תעודת הזהות של ההורה המבקש ומתגורר עמו רוב ימות השנה. חצי חצי מדויק לא מקנה את הנקודה לשני ההורים גם יחד; המנגנון בפקודה מכוון להורה שבפועל נושא במרבית הזמן והחובות היומיומיות.

התנאי השני הוא שההורה אינו נשוי ואינו חי עם בן/בת זוג במעמד של ידועים בציבור בעת בחינת שנת המס. אם התקיים מעמד זוגי חלק מהשנה — הבחינה תיעשה לפי מרבית התקופה, ובמקרי גבול הכרעה עשויה לדרוש בירור פרטני מול פקיד השומה.

התנאי השלישי מתייחס לגיל הילד — עד גיל 18 בשנת המס הרלוונטית. מעבר לגיל זה מפסיקה גם נקודת החד-הורי בגין אותו ילד, בדומה לנקודות הרגילות בגין ילדים לפי סעיף 40.

הורה יחיד לאם עם שני ילדים בגילאי 3 ו-8 יצבור בשנה נתונה: 2.75 נקודות בסיס לאם, 1.5 נקודות בגין הילד בן ה-3, נקודה בגין הילד בן ה-8, ונקודת חד-הורי נוספת — סך של יותר משש נקודות זיכוי. כפלול בשווי השנתי של הנקודה מתקבל סכום זיכוי משמעותי מהמס לתשלום.

כשההורה עובד בשכר בינוני, חלק ניכר מהנקודות מומש כבר בניכוי החודשי, אבל שילוב שאינו מדויק (למשל היעדרות הנקודה בחלק מחודשי השנה, מעבר עבודה או תיאום מס חסר) יוצר עודף ניכוי בסוף השנה. עודף זה מוחזר על ידי הגשת דוח שנתי או דוח 135 עבור אותה שנת מס.

בעבודה חלקית או בשנה עם דמי אבטלה, הנקודות של ההורה היחיד לרוב לא נוצלות במלואן. במקרים אלה החזר המס יכול להיות גדול במיוחד, מאחר וההכנסה החייבת נמוכה, נקודות הזיכוי הכוללות גבוהות, והפער בין הניכוי החודשי לחבות השנתית הופך משמעותי.

מעבר למעמד של הורה יחיד לרוב לא מלווה בעדכון אוטומטי של פקיד השומה. במרבית המקרים המעסיק ממשיך לנהוג לפי טופס 101 הקודם, שלא כלל את נקודת החד-הורי. כתוצאה מכך צוברים חודש אחר חודש עודף ניכוי, שלעיתים לא מזוהה בכלל עד לבדיקה שנתית מסודרת.

ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור כל אחת מ-6 שנות המס הפתוחות שבהן התקיים המעמד. כל שנה מוגשת בנפרד, על סמך טופסי 106 של אותה שנה, וכוללת גם השפעות של אירועים נוספים (חופשת לידה, מעבר עבודה, הפקדות פנסיוניות). בשנה שבה שונה המעמד באמצע השנה, נערך חישוב יחסי.

המידע במאמר הוא כללי בלבד. כל תיק של הורה יחיד נבחן פרטנית על ידי רואה חשבון או יועץ מס מוסמך, בהתאם לנסיבות המשפחתיות והכלכליות של אותה שנה, ולעיתים בשילוב עם הטבות נוספות כמו נקודות בגין נכות של ילד או מענק עבודה מהמוסד לביטוח לאומי.